許多公司會(huì)臨時(shí)雇傭一些個(gè)人來(lái)為公司提供特定服務(wù)。這些服務(wù)可能是咨詢服務(wù)、技術(shù)服務(wù)，或是為了促進(jìn)業(yè)務(wù)成交，需要居間人促成合作。這些服務(wù)都需要向個(gè)人支付相應(yīng)費(fèi)用。
然而，很多財(cái)務(wù)人員無(wú)法正確區(qū)分：臨時(shí)工究竟是可以按“工資”扣個(gè)稅還是要按“勞務(wù)報(bào)酬”扣個(gè)稅？一起來(lái)看看！
還是“勞務(wù)報(bào)酬”？
稅務(wù)局回復(fù)：若臨時(shí)工與單位存在雇傭關(guān)系，按照工資薪金所得申報(bào)納稅。若臨時(shí)工與單位不存在雇傭關(guān)系，按照勞務(wù)報(bào)酬所得申報(bào)納稅。 公司和臨時(shí)工到底是否存在雇傭關(guān)系？通過(guò)與臨時(shí)工如何約定、如何簽訂合同等進(jìn)行確定。 （1）如果簽訂的是勞動(dòng)合同，就是勞動(dòng)關(guān)系。 按月正常發(fā)放工資的，“是否雇員”選擇“是”，填寫(xiě)正常工資薪金報(bào)表。 企業(yè)應(yīng)按照“工資薪金”給臨時(shí)工發(fā)放報(bào)酬，按照“工資薪金”代扣代繳個(gè)稅，同時(shí)，需要幫臨時(shí)工代扣代繳社保。 “工資薪金”個(gè)稅執(zhí)行7級(jí)超額累進(jìn)稅率：扣除數(shù)為5000元。支付員工的工資可以造工資表發(fā)放，不需要員工為單位提供發(fā)票。 （2）如果簽訂的是勞務(wù)合同，就是勞務(wù)關(guān)系。 不按月發(fā)放工資或者未簽訂勞動(dòng)合同的，“是否雇員”選擇“否” ，填寫(xiě)勞務(wù)報(bào)酬報(bào)表。 企業(yè)應(yīng)按照“勞務(wù)報(bào)酬”代扣代繳個(gè)稅，接受勞務(wù)的企業(yè)不需要為提供勞務(wù)的人提供社保。 勞務(wù)報(bào)酬個(gè)稅的稅率為20%—40%。企業(yè)支付勞務(wù)費(fèi)不可以造工資表抵扣成本，需要個(gè)人提供發(fā)票入賬。不過(guò)，個(gè)人提供勞務(wù)不超過(guò)500元的情況下，企業(yè)可以使用內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證。
1.臨時(shí)工分為三種情況： ①簽訂勞動(dòng)合同，定期支付勞動(dòng)報(bào)酬。該情況已經(jīng)形成雇傭關(guān)系，應(yīng)繳納社保。 ②簽訂勞務(wù)合同，屬于服務(wù)關(guān)系，不需要繳納社保。 ③未簽訂勞動(dòng)合同，但實(shí)際上已構(gòu)成勞動(dòng)關(guān)系。這種情況也形成了雇傭關(guān)系，應(yīng)該繳納社保。 2.實(shí)習(xí)生到單位實(shí)習(xí)，未簽訂勞動(dòng)合同，但簽訂三方協(xié)議，有效期是簽約日至畢業(yè)生到用人單位報(bào)到止。沒(méi)有建立雇傭關(guān)系，不需繳納社保。 3.試用期員工，根據(jù)社會(huì)保險(xiǎn)法規(guī)定，用人單位應(yīng)當(dāng)自用工之日起30天內(nèi)繳納社保。 試用期包含在勞動(dòng)合同期限內(nèi)，員工試用期也要繳社保。 4.勞務(wù)派遣員工由派遣單位繳納社保。 5.還有三種人不用繳納社保，即非全日制用工、退休返聘人員、聘用其他單位的停職人員。 支付勞務(wù)報(bào)酬的5大誤區(qū)
誤區(qū)一：支付自然人的勞務(wù)報(bào)酬，不需要發(fā)票就可稅前扣除。
糾正：企業(yè)支付自然人的勞務(wù)報(bào)酬，需要取得發(fā)票才可以稅前扣除。
誤區(qū)二：支付自然人的勞務(wù)報(bào)酬，在代開(kāi)發(fā)票環(huán)節(jié)稅務(wù)局征收個(gè)人所得稅。
糾正：
1.自然人取得勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票的，在代開(kāi)發(fā)票環(huán)節(jié)不再征收個(gè)人所得稅。次年進(jìn)行個(gè)人所得稅匯算清繳，適用3%—45%的個(gè)稅稅率。
2.如果自然人是通過(guò)園區(qū)代開(kāi)發(fā)票，代開(kāi)發(fā)票完結(jié)會(huì)直接完稅，不會(huì)計(jì)入年底匯算清繳。
誤區(qū)三：支付自然人的勞務(wù)報(bào)酬，支付方在預(yù)扣個(gè)人所得稅時(shí)直接乘以20%稅率計(jì)算。
糾正：需要先計(jì)算收入額，再按照稅率20%預(yù)扣個(gè)稅。
誤區(qū)四：支付自然人的勞務(wù)報(bào)酬不超過(guò)800元的無(wú)需申報(bào)個(gè)稅。
糾正：勞務(wù)報(bào)酬所得每次收入未超過(guò)800元的，由于計(jì)算預(yù)扣預(yù)繳時(shí)“勞務(wù)報(bào)酬所得每次收入不超過(guò)4000元的，減除費(fèi)用按800元計(jì)算”，所以，應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅稅額為0。0并不代表不需要申報(bào)。
誤區(qū)五：支付同一自然人的同一項(xiàng)目的勞務(wù)報(bào)酬，一個(gè)月內(nèi)多次取得的，每次都可以減去800元或者20%扣除。
糾正：勞務(wù)報(bào)酬所得屬于一次性收入的，以取得該項(xiàng)收入為一次；屬于同一項(xiàng)目連續(xù)性收入的，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。
以上僅供參考。
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