《指引》中指出，電商企業(yè)在向分銷員支付傭金時，面臨著一旦被稅務機關征繳，將要履行高額稅款的代繳風險。

社交電商的分銷員主要是自然人，在銷售中取得銷售提成，通常視為勞務報酬，電商企業(yè)在向分銷員支付傭金時，大多不會就分銷員取得“勞務報酬”代扣代繳個稅，如被稅務機關征繳，因分銷員數(shù)量龐大數(shù)量，電商企業(yè)將面臨履行高額稅款的代繳義務，且很難向分銷員追討。

社交電商通過與靈活用工平臺合作，將自然人變成個體戶，按照“經營所得”享受靈活用工平臺所在地核定征收納稅，因不具備合理性存在很大風險。

靈活用工平臺與電商平臺合作的模式具體為，靈活用工平臺通過眾包分銷員招募任務，在平臺招募分銷主體，或通過為電商臺發(fā)布分銷任務信息，撮合在靈活用工平臺注冊的自然人或個體戶，與電商平臺建立勞務關系或分銷合作關系，社交電商平臺向分銷員（分銷商）支付的分銷服務費由靈活用工平臺代收代付，靈活用工平臺統(tǒng)一向電商平臺代開增值稅專用發(fā)票，代征分銷員（分銷商）的個稅后完成分銷服務的支付。

《指引》文件中提出了社交電商通過靈活用工平臺支付結算的5大稅務合規(guī)要點。

1、在省、市、縣稅務機關的官網專欄查看企業(yè)委托代征單位公示信息，是否包含需要查詢的靈活用工平臺，以及確定采購的服務是否屬于靈活用工平臺的業(yè)務經營范圍。靈活用工平臺需要具備 委托代征資質，才能對靈活用工進行代征代繳，凡是未與稅務機關協(xié)商簽訂《委托代征協(xié)議》依法委托代征稅款的，不得比照靈活用工平臺經濟相關稅收服務和管理文件辦理涉稅；

2、應根據(jù)實際服務內容取得靈活用工平臺開具的相關發(fā)票，避免要求或接受虛開；

3、分銷員取得的收入是否作為經營所得計稅，要根據(jù)其從事分銷工作內容、工作方式以及在銷售過程中承擔的風險實質進行判定；

4、避免社交電商通過靈活用工平臺變相轉嫁全日制分銷員工的用工風險；

5、靈活用工平臺的稅務處理在不同地區(qū)可能存在差異，如果使用該方式處理分銷收入的支付問題，應充分了解當?shù)鼐唧w政策及關注政策變化，進行合規(guī)。

這些要點要求電商企業(yè)和靈活用工平臺在合作過程中，要嚴格遵守稅務法規(guī)，確保服務內容的真實性、合法性，避免虛開發(fā)票等違法行為。同時，也要求雙方對分銷員的收入進行合理判定，避免將全日制分銷員工的用工風險轉嫁給靈活用工平臺。這些規(guī)定有助于強化電商企業(yè)和靈活用工平臺的稅務合規(guī)意識，降低稅務風險。

圖 |《電商支付與稅務合規(guī)指引》

指引中明確指出，靈活用工平臺需要具備“委托代征資質”，才能對靈活用工進行代征代繳。指引中提到的靈活用工平臺與電商平臺的合作模式，實際上為雙方提供了一種合規(guī)的解決方案。通過靈活用工平臺，電商企業(yè)可以將自然人分銷員轉化為個體戶，按照“經營所得”享受靈活用工平臺所在地核定征收納稅。這既解決了電商企業(yè)在向分銷員支付傭金時可能面臨的稅務風險，也為分銷員提供了一種合法合規(guī)的納稅方式。

隨著本次廣州《電商支付與稅務合規(guī)指引》的發(fā)布和實施，靈活用工平臺需要更加注重自身的合規(guī)性和專業(yè)性。提升靈活用工平臺的市場競爭力的同時，根據(jù)政策的變化，及時調整自身的業(yè)務模式和稅務處理方式，以適應不斷變化的市場環(huán)境。