企業(yè)向個人借款，必須這么處理！
來源：贛州人事人才網(wǎng)
時間：2024-05-08
作者：贛州人事人才網(wǎng)
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大額民間借貸被稽查，罰款加補稅１３０萬！企業(yè)向個人借款有風險，來學習一下吧～１、楊ＸＸ將４，６００，０００．００ 元資金借給ＸＸ集團有限公司使用而取得利息收入，取得９，２０５，４３４．８２元利息收入未按規(guī)定申報納稅。２、楊ＸＸ將２，０００，０００．００ 元資金借給ＸＸ集團有限公司使用而取得利息收入，以上３，７３４，７００．００元利息收入未按規(guī)定申報納稅。３、上述兩項借款共取得利息收入金額１２，９４０，１３４．８２元，均應當繳納增值稅、城建稅及個人所得稅，基于楊ＸＸ應交而未交的行為，已構成偷稅，決定對楊ＸＸ偷稅行為處少繳稅款０．５倍罰款，即罰款金額合計１，３９２，８０９．４０元（增值稅罰款１１５，０７８．５６元，城市維護建設稅罰款６，７３３．０４ 元，個人所得稅罰款１，２７０，９９７．８０ 元）。注意了！企業(yè)向個人借款存在風險，涉稅問題一定要處理好！一、企業(yè)向個人有償借款（支付利息）
１、企業(yè)所得稅
（１）企業(yè)需取得發(fā)票
企業(yè)對個人的利息支出，超過“小額零星”標準的需要個人在稅務局申請代開發(fā)票作為稅前扣除憑證。
（２）滿足債資比的要求
（３）公司發(fā)生的經(jīng)營性借款利息支出不得在計算企業(yè)應納稅所得額時扣除
凡企業(yè)投資者在規(guī)定期限內未繳足其應繳資本額的，該企業(yè)對外借款所發(fā)生的利息，相當于投資者實繳資本額與在規(guī)定期限內應繳資本額的差額應計付的利息，其不屬于企業(yè)合理的支出，應由企業(yè)投資者負擔，不得在計算企業(yè)應納稅所得額時扣除。
個人向企業(yè)借款取得的利息，屬于增值稅應稅范圍，企業(yè)向個人支付利息時，個人需要按照１％稅率繳納增值稅，同時繳納相應的附加稅。
注：個人取得的借款利息收入低于５００元／次，免征增值稅。
３、個人所得稅
個人取得的利息收入需要按“股息、利息、紅利所得”依２０％稅率納稅。單位在支付個人借款利息時，應按稅法規(guī)定代扣代繳個人所得稅。
４、印花稅
企業(yè)與個人簽訂的借款合同，按照《印花稅法》規(guī)定，不需要繳納印花稅。
一般雙方都不涉及稅的問題，但這種借款方式存在一定的涉稅風險。
嘉興稅務局就曾通過過一則稽查案例：企業(yè)向老板借的“無償借款”未申報納稅，導致了稅局認定為少繳納增值稅，最終被認定為偷稅。
因此，無償借款的涉稅風險通常有：
特殊情況：對企業(yè)集團內單位（含企業(yè)集團）之間免征增值稅（優(yōu)惠時間：?。玻埃保梗玻保玻埃玻常保玻常保?/p>
所以，除特殊情況外，無償借款屬于增值稅應視同銷售情形，不進行視同銷售處理，違反增值稅相關規(guī)定，存在增值稅風險。
注：利息收入一般按照銀行同期同類貸款利率計算，借款利息收入按貸款服務繳納增值稅，適用６％增值稅稅率。
無償借款是不符合獨立交易原則的，稅務機關有權進行合理的調整。
（２）對于有銀行貸款的企業(yè)，企業(yè)利息支出有納稅調增的風險
企業(yè)將銀行借款無償轉借他人，實質上是將企業(yè)獲得的利益轉贈他人的一種行為，因此企業(yè)將銀行借款無償讓渡給另一家企業(yè)使用，所支付的利息與企業(yè)取得收入無關，應調增應稅所得額。
根據(jù)財稅〔２００３〕１５８號規(guī)定，企業(yè)無償借款給個人投資者，在納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的，未歸還的借款可視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，依照利息、股息、紅利所得項目計征個人所得稅。
注：自然人無償借款給企業(yè)，自然人沒有取得收入，不需要交個人所得稅。ＰＳ：不僅企業(yè)與個人之間無償借款有涉稅風險，關聯(lián)方借款之間也存在一定的涉稅風險，若能夠掌握正確的處理方式，能夠為企業(yè)帶來切實的利益。公司向個人借款支付利息時５個涉稅注意點
企業(yè)與個人之間要簽訂借款合同，并在借款合同中注明借款的用途必須是用于公司正常經(jīng)營，從而體現(xiàn)企業(yè)與個人之間的借貸是真實、合法、有效的，并且不具有非法集資目的或其他違反法律、法規(guī)的行為，這是利息費用能否在企業(yè)所得稅前扣除的最基本的前提。 支付借款利息必須取得銀行出具的利息計息單或者正式增值稅發(fā)票； 若是支付個人的利息，需要個人去國稅部門代開利息的發(fā)票，否則在企業(yè)所得稅前不得扣除。 個人借款給非金融企業(yè)取得的利息收入，屬于債權性股息所得，按照《個人所得稅法》的規(guī)定，應當按照＂利息、股息、紅利所得＂項目繳納個人所得稅，稅率為２０％。 貸款服務，是指將資金貸與他人使用而取得利息收入的業(yè)務活動，各種占用、拆借資金取得的收入，按照貸款服務繳納增值稅；因此，個人將資金貸與他人使用而取得利息收入的應該繳納增值稅。注意點５：若借款人為股東個人要遵循關聯(lián)方利息扣除標準 若是該借款屬于公司向股東的借款，那么支付股東個人的利息就要須按企業(yè)關聯(lián)方利息支出稅前扣除的標準扣除。 《財政部、國家稅務總局關于企業(yè)關聯(lián)方利息支出稅前扣除標準有關稅收政策問題的通知》（財稅１２１號），企業(yè)實際支付給關聯(lián)方的利息支出，不超過以下規(guī)定比例和稅法及其實施條例有關規(guī)定計算的部分，準予扣除，超過的部分不得在發(fā)生當期和以后年度扣除； 企業(yè)實際支付給關聯(lián)方的利息支出，其接受關聯(lián)方債權性投資與其權益性投資比例為：（一）金融企業(yè)為５：１；
（二）其他企業(yè)為２：１。 因此公司支付股東的利息金額能否稅前扣除一定要注意債權性投資與其權益性投資比例是否超過了２倍。
個人把資金借給了企業(yè)，企業(yè)自然需要將之確認為債務。要特別說明的是，會計在進行賬務處理時，不能記作“短期借款”或“長期借款”?！岸唐诮杩睢焙汀伴L期借款”科目主要核算企業(yè)向金融機構的借款，企業(yè)向個人借款只能通過“其他應付款”科目進行核算，明細科目可設定為借款人姓名（如“小?！保?。３、企業(yè)向借款人支付利息，要記得需要代扣代繳個稅，利息確認為“財務費用”即可。
１、查看是否簽訂了借款合同，合同是否明確了借款用途、借款金額、時間和利率。３、查看借款利率水平是否不高于同期同類銀行貸款利率，超過部分的利息無法稅前抵扣。４、判斷借款人是否是公司的關聯(lián)方，如股東借款給企業(yè)，關聯(lián)債資比限制，金融企業(yè)為５：１，其他企業(yè)是２：１。超過部分的利息無法稅前抵扣。５、對于自然人代開發(fā)票部分，需要企業(yè)在支付個人借款利息時，代扣代繳個稅。
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