除了工資、薪金所得以外，大家較常接觸的收入還有勞務(wù)報酬和經(jīng)營所得。今天整理了關(guān)于勞務(wù)報酬和經(jīng)營所得的常見問答，一起來學(xué)習(xí)一下吧！
根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第六條的有關(guān)規(guī)定，勞務(wù)報酬所得，是指個人從事勞務(wù)取得的所得，包括從事設(shè)計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學(xué)、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。
2、哪些收入屬于經(jīng)營所得？
1.個體工商戶從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得的所得，個人獨資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)的個人合伙人來源于境內(nèi)注冊的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營的所得;
2.個人依法從事辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務(wù)活動取得的所得;
3.個人對企業(yè)、事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得;
4.個人從事其他生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得的所得。
經(jīng)營行為和勞務(wù)行為如何區(qū)分
雖然二者在實務(wù)中有部分重疊，但透過現(xiàn)象看本質(zhì)，勞務(wù)行為與經(jīng)營行為的核心區(qū)別點在于：勞務(wù)行為對應(yīng)的交付物是勞務(wù)，而經(jīng)營行為對應(yīng)的交付物是成果。
根據(jù)國家稅務(wù)總局針對各個行業(yè)的特別規(guī)定或批復(fù)，可有以下辨別方式：
1、看是否作為合同簽署與對外履約主體
企業(yè)和個人簽署的是勞務(wù)協(xié)議還是簽署的服務(wù)協(xié)議。取得經(jīng)營所得一方主體，其通常會直接簽署合同協(xié)議并享受合同權(quán)利、履行合同義務(wù)。
2、看是否需要承擔(dān)經(jīng)營風(fēng)險、自負(fù)盈虧
從計稅依據(jù)來看，經(jīng)營所得是對收入減去實際發(fā)生的成本、費用、損失后的余額征稅，本質(zhì)是對個人的經(jīng)營利潤征稅；而勞務(wù)報酬所得是對收入扣除固定金額或比率的余額征稅，本質(zhì)是對個人的經(jīng)營收入征稅。
個人取得經(jīng)營所得需承擔(dān)經(jīng)營風(fēng)險，取得的所得和經(jīng)營成果掛鉤的，其所得應(yīng)作為“經(jīng)營所得”繳納個稅。
3、看是否承擔(dān)服務(wù)質(zhì)量責(zé)任并作為發(fā)票開具主體
一般而言，取得勞務(wù)報酬所得一方，是按支付報酬的一方的要求指示提供服務(wù)，服務(wù)完成后即完成義務(wù)，一般不對外就服務(wù)質(zhì)量承擔(dān)額外的責(zé)任，亦不對外開具相應(yīng)增值稅發(fā)票；
而取得經(jīng)營所得一方，除就其所得需對外開具相應(yīng)增值稅發(fā)票外，亦需對整個生產(chǎn)經(jīng)營活動進行計劃、組織、控制、協(xié)調(diào)，以實現(xiàn)其任務(wù)和目標(biāo)，如服務(wù)成果不達預(yù)期或出現(xiàn)服務(wù)質(zhì)量問題，經(jīng)營一方需對外承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。
綜上：
辨別經(jīng)營所得與勞務(wù)報酬所得的核心，在于把握住交付物是“勞務(wù)”還是“成果”的核心判斷原則，基于“合同簽署主體”、“對外履約主體”、“自負(fù)盈虧”、“責(zé)任承擔(dān)主體”及“開票主體”等要素，結(jié)合主管稅務(wù)機關(guān)的判定依據(jù)及實操路徑，進行綜合實質(zhì)性判斷。
不過要明確的是，經(jīng)營所得并不意味著一定會適用于核定征收。
即使自由職業(yè)者收入是被認(rèn)定為經(jīng)營所得，也不表明自由職業(yè)者個人可以直接適用當(dāng)?shù)氐膫€人所得稅核定征收政策。
那么，經(jīng)營所得何時才能被合規(guī)認(rèn)定核定征收呢？
符合《稅收征收管理法》中規(guī)定的會計賬簿不健全、無法查賬征收以及計稅依據(jù)明顯偏低等特定情形下才能適用，比如，屬于非全日制用工、靈活用工、臨時用工關(guān)系的個人。
根據(jù)通過靈活用工實現(xiàn)自由職業(yè)者的個稅委托代征，一方面國家稅務(wù)局可以實現(xiàn)強有力的稅務(wù)監(jiān)管，另一方面，也能使平臺經(jīng)濟、共享經(jīng)濟實現(xiàn)合規(guī)發(fā)展，完成個稅合規(guī)代扣代繳的義務(wù)。
通過靈活用工平臺，具有如下優(yōu)勢：
1. 降低企業(yè)稅負(fù)，企業(yè)把業(yè)務(wù)分包給平臺，平臺和自由職業(yè)者合作并進行傭金的下發(fā)，這樣平臺可以給企業(yè)合理的開具票據(jù)，降低了企業(yè)的稅負(fù)；
2. 使用平臺參與臨時勞動的個人，在平臺的所在地可以進行個稅的核定，合理增加稅后收入；臨時性經(jīng)營所得，不計入年底匯算清繳；
3. 平臺給企業(yè)開具6%增值稅專票，個人端也可以合規(guī)取得完稅證明。
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