人力資源外包服務(wù)公司與客戶單位是委托代理關(guān)系，與所用人員不存在雇傭關(guān)系。不包括受客戶單位委托代為向客戶單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金。
可開具增值稅專用發(fā)票，也可開具普通發(fā)票。發(fā)票品名為：*經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)*人力資源外包服務(wù)費(fèi)
2.向委托方收取并代為發(fā)放的工資和代理繳納的社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金根據(jù)《關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào)）和財(cái)稅〔2016〕47號(hào)規(guī)定，企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目不屬于應(yīng)稅項(xiàng)目的，對(duì)方為單位的，以對(duì)方開具的發(fā)票以外的其他外部憑證作為稅前扣除憑證；對(duì)方為個(gè)人的，以內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證。企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目雖不屬于應(yīng)稅項(xiàng)目，但按國家稅務(wù)總局規(guī)定可以開具發(fā)票的，可以發(fā)票作為稅前扣除憑證。因此，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票或者收款收據(jù)作為稅前扣除憑證。注意，如果開具普通發(fā)票，發(fā)票上的稅率目前只能開適用稅率，根據(jù)總局公告2017年第45號(hào)文件規(guī)定，對(duì)于沒有發(fā)生銷售行為，又需要開具發(fā)票的，要填寫“未發(fā)生銷售行為的不征稅項(xiàng)目”編碼，發(fā)票稅率欄應(yīng)填寫“不征稅”。不征稅項(xiàng)目，目前一共是16項(xiàng)。因此下面這張發(fā)票的開具是不規(guī)范的。1.向客戶單位收取服務(wù)費(fèi)和代付款時(shí)貸：主營業(yè)務(wù)收入——經(jīng)紀(jì)代理服務(wù) 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2.代為向客戶單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金注：如果開具的是帶稅率發(fā)票，只能做收入同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本。下同
1.向客戶單位收取服務(wù)費(fèi)和代付款，開具發(fā)票時(shí)：貸：主營業(yè)務(wù)收入——經(jīng)紀(jì)代理服務(wù) 應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計(jì)稅 （小規(guī)模納稅人為應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅）2.代為向客戶單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金案例一：甲是一家人力資源服務(wù)公司，本月人力資源服務(wù)收入200萬元，受客戶單位委托代為向客戶單位員工發(fā)放的工資和各項(xiàng)費(fèi)用180萬元。代發(fā)部分開具的是收款收據(jù)。應(yīng)納稅額=（200-180）/1.06*6%=1.13萬元。解析：一般計(jì)稅時(shí)，它的銷售額也是差額，不包括代為向客戶單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金。
應(yīng)納稅額=（200-180）/1.05%*5%=0.95萬元。解析：人力資源外包的一般納稅人可以選擇簡易計(jì)稅。應(yīng)納稅額=（200-180）/1.03*3%=0.58萬元。解析：人力資源外包服務(wù)的銷售額永遠(yuǎn)是差額，不論一般計(jì)稅還是簡易計(jì)稅，不論一般納稅人還是小規(guī)模納稅人。案例二：某人力資源外包服務(wù)公司屬于一般納稅人，實(shí)行一般計(jì)稅，2020年7月份收到客戶106000元，其中屬于代發(fā)的工資薪金、代繳的社保、公積金等支出84800元。代發(fā)部分開具的是適用稅率發(fā)票。應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額 6000
2.代發(fā)工資薪金、代繳的社保、公積金等支出84800元
贛公網(wǎng)安備 36070002000242號(hào)
